DOI: 10.54753/rve.v10i1.1292

Vol.10-N°1, Enero - Junio 2022

p-ISSN:2602-8204 | e-ISSN 2737-6257

Formación de un sistema de incentivos ﬁscales a la innovación en

Ecuador

Formation of a system of tax incentives for innovation in Ecuador

Kelly Robles

Instituto de Economía y Gestión, Universidad

Estatal de Tomsk, Rusia

Correspondencia

Kelly Robles, Instituto de Economía y Gestión,

Universidad Estatal de Tomsk, Rusia

Email: kellyroblesc@gmail.com

Agradecimientos

Instituto de Economía y Gestión, Universidad

Estatal de Tomsk

Fecha de recepción

Enero 2022

Fecha de aceptación

Marzo 2022

Dirección

Av. Lenina 36, Tomsk, Rusia

RESUMEN

Ecuador ocupa el puesto 99 entre 141 países en el Índice Global de Innovación 2019, debi-

do principalmente a la diﬁcultad para iniciar un negocio, un sistema sobre regulado, pocos

vínculos de innovación y diﬁcultad para acceder al crédito. Este proyecto de investigación

analiza uno de estos factores, el sistema regulatorio, pero desde una perspectiva diferente,

exploramos cómo impulsar la innovación en las empresas a través de incentivos ﬁscales.

La política ﬁscal siempre ha sido y sigue siendo una de las herramientas más importantes

para implementar la política económica estatal. Se analiza el sistema nacional de innova-

ción y el sistema tributario de Ecuador, ﬁnalmente se plantea una propuesta de incentivos

ﬁnancieros que se deberían aplicar para mejorar la innovación en las empresas de Ecuador.

Palabras clave: Innovación, incentivos ﬁscales, empresas.

Códigos JEL: O14. H25. H32. O32.

ABSTRACT

Ecuador ranks 99th out of 141 countries in the Global Innovation Index 2019, mainly due

to the diﬃculty to start a business, an over-regulated system, few innovation linkages and

diﬃculty to access credit. This research project analyzes one of these factors, the regula-

tory system, but from a diﬀerent perspective, we explore how to boost innovation in com-

panies through tax incentives. Fiscal policy has always been and continues to be one of

the most important tools for implementing state economic policy. We analyze the national

innovation system and the tax system in Ecuador, and ﬁnally we propose a set of ﬁnancial

incentives that should be applied to improve innovation in Ecuadorian companies.

Keywords: Innovation, tax incentives, companies.

JEL codes: O14. H25. H32. O32.

Robles K.

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1 | INTRODUCCIÓN

Los sectores público y privado de la economía necesitan inno-

vaciones, porque con las innovaciones se crean nuevas oportunida-

des tanto para las empresas como para la fuerza laboral de la pobla-

ción, se crean empresas que son motores del desarrollo, el empleo,

la cultura y el bienestar; la calidad de vida de las personas mejorará

con nuevos productos y procesos que aborden los desafíos actuales

en el camino hacia estilos de vida sostenibles. Las empresas deben

innovar para encontrar soluciones a los desafíos relacionados con la

tecnología y, por lo tanto, aumentar la competitividad. Como sostie-

ne Crespi (2012), mejorar la productividad es un desafío importante

para América Latina y el Caribe. La aplicación de los avances tecno-

lógicos conduce a un uso más eﬁciente de los recursos productivos,

y la transformación de nuevas ideas en nuevas soluciones económi-

cas (nuevos productos, procesos y servicios) es la base de ventajas

competitivas sostenibles para las empresas. Además, según el mis-

mo autor, los estudios comparativos entre países muestran un círcu-

lo favorable en el que el gasto en I + D, innovación, productividad

e ingreso per cápita se refuerzan mutuamente y llevan a los países

a un crecimiento sostenible a largo plazo. En el sector empresarial,

existe evidencia de países industrializados que muestra una relación

positiva entre I + D, innovación y productividad. (Crespi, et al., 2012)

En el proceso de innovación, el Estado juega un papel importante,

debe generar políticas públicas que incentiven y fortalezcan la in-

novación. Un área importante de aplicación de los esfuerzos para

construir una economía innovadora son los incentivos ﬁscales para

las actividades innovadoras de las empresas. A través de este traba-

jo de investigación, se busca hacer un aporte analítico sobre la políti-

ca tributaria, en particular, los incentivos tributarios, con el objetivo

de asegurar un crecimiento real en el sector de ciencia, tecnología e

innovación, con lo cual el país incrementará sus ingresos y fuentes

de empleo, fortaleciendo así su economía.

2 | REVISIÓN DE LITERATURA

2.1 | Sistema Tributario

El sistema tributario es un instrumento de política económica

que permite que la política ﬁscal proporcione un ingreso constante

al estado, y así pueda cumplir con sus funciones contribuyendo a

la producción y la generación de empleo; en un contexto económi-

co, también permite invertir, ahorrar y distribuir riqueza. (Ruiz, et al.,

2018) El propósito principal de los sistemas tributarios es recaudar

ingresos para las operaciones gubernamentales, facilitar la produc-

ción de bienes y servicios públicos y ﬁnanciar el gasto social del

gobierno. Los gobiernos a menudo utilizan el sistema tributario pa-

ra promover objetivos políticos especíﬁcos, incluido el fomento del

ahorro y la inversión, la promoción del empleo o la protección de

las industrias nacionales y el fomento o desalento del consumo de

ciertos bienes y servicios. (Comisión Económica para América Lati-

na y el Caribe (CEPAL), 2019) En la República del Ecuador, el sistema

tributario está integrado por: impuestos del gobierno nacional, im-

puestos municipales y otros aportes de instituciones y órganos de

control. (Quishpe, et al., 2019)

2.2 | Incentivos Fiscales

Los incentivos ﬁscales son deﬁnidos por Mauricio Piñeros

(2010) como disposiciones legales que aplican a cualquiera de los

elementos del impuesto para reducir o eliminar temporalmente la

carga tributaria, con el objetivo de incentivar a las entidades prote-

gidas o a determinadas actividades económicas. No todos los gastos

tributarios son incentivos por naturaleza, algunos son simplemente

beneﬁcios tributarios. Un estudio de Villela (2006) señala que “todo

incentivo implica un beneﬁcio, pero no todo beneﬁcio es un incen-

tivo, aunque ambos generan pérdidas de recaudación. El incentivo

tiene como ﬁnalidad promover un cambio en el comportamiento

de los agentes económicos, mientras que el beneﬁcio no tiene ese

propósito, ya que es solo una forma de apoyo ﬁnanciero para los

contribuyentes”, - citado por CEPAL, 2019.

Por su parte, el artículo 600 del Código Orgánico de la Econo-

mía Social del Conocimiento, la Creatividad y la Innovación deﬁne

los incentivos como mecanismos o herramientas de motivación en-

caminados a cambiar el comportamiento de los sujetos del Sistema

Nacional de Ciencia, Tecnología, Innovación y Conocimiento Ances-

tral para cumplir sus metas. Entre la amplia variedad de incentivos,

hay tres tipos principales de políticas de incentivos que tienden a ser

las más utilizadas por los países para atraer inversiones: incentivos

ﬁnancieros, incentivos ﬁscales e incentivos administrativos. Ecua-

dor brinda beneﬁcios económicos a los participantes del sistema de

ciencia, tecnología e innovación, ya que a través de becas, présta-

mos educativos y ayudas económicas, el estado ecuatoriano crea

programas enfocados a ﬁnanciar la formación y educación de talen-

tos humanos; A su vez, la Secretaría de Educación Superior, Ciencia,

Tecnología e Innovación (SENESCYT), al igual que otros organismos

gubernamentales competentes, está facultada para crear y gestio-

nar programas que ﬁnancien, total o parcialmente, proyectos de in-

vestigación responsable, desarrollo tecnológico o innovación social.

(Asamblea Nacional, Diciembre, 2016) Una política de incentivos es

rentable si sus beneﬁcios económicos, sociales y ambientales supe-

ran los costos que genera, que van desde los costos ﬁscales por la

pérdida de gravámenes hasta los impactos en la eﬁciencia, la equi-

dad y la transparencia. La CEPAL, en su estudio Incentivos ﬁscales

para las empresas de América Latina y el Caribe, sostiene que los

incentivos ﬁscales más efectivos son los esquemas de depreciación

acelerada por su focalización, neutralidad y menores costos ﬁscales,

y los peores son las exenciones o moratorias ﬁscales. En Ecuador,

los incentivos ﬁscales no se describen especíﬁcamente en la legis-

lación tributaria, sino que se encuentran dispersos en otras norma-

tivas y leyes, por lo que podemos encontrar incentivos en: La Ley

de Régimen Tributario Interno, el Código Orgánico de Producción,

Comercio e Inversiones, el Código Orgánico de la Economía social

del conocimiento, la creatividad y la innovación, entre otros.

2.3 | Sistema nacional ecuador innovador

El sistema nacional de innovación es deﬁnido por la OCDE co-

mo “un sistema de interacción entre pequeñas y grandes empresas

del sector público y privado, universidades y organismos guberna-

mentales, enfocado a la producción de ciencia y tecnología dentro

de las fronteras nacionales. La interacción entre estas divisiones

puede ser técnica, comercial, legal, social o ﬁnanciera, si el propósito

de la interacción es desarrollar, proteger, ﬁnanciar o regular nueva

ciencia y tecnología”. (Guaipatín, et al., 2014)

En la Constitución de la República del Ecuador, vigente desde

2008, en el artículo 385, numerales 1 y 3, se menciona que “el siste-

ma nacional de ciencia, tecnología, innovación y saberes ancestrales

tendrá los siguientes objetivos: 1. Creación, adaptación y difusión

de conocimientos cientíﬁcos y tecnológicos. . .. 3. Desarrollar tec-

nologías e innovaciones que estimulen la producción nacional, au-

menten la eﬁciencia y la productividad, mejoren la calidad de vida y

contribuyan a una buena vida” (Asamblea Nacional, 2008).

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Actualmente existen ocho institutos públicos de investigación

(IPI) en el país, que son entidades con autonomía administrativa y

ﬁnanciera. Su propósito es promover, coordinar, ejecutar y hacer

avanzar los procesos de investigación cientíﬁca, generación, inno-

vación, validación, difusión y transferencia de tecnologías. El cual

se detalla a continuación: (SENESCYT, 2021)

3 | METODOLOGÍA

Se utilizan los siguientes métodos de investigación: descripti-

vo, bibliográﬁco, analítico y sintético. Un método descriptivo para

desarrollar una descripción narrativa y numérica de la realidad de la

innovación y el sistema tributario en Ecuador. Un método bibliográ-

ﬁco para recopilar y organizar información de fuentes secundarias

contenidas en libros, artículos de revistas, publicaciones, estudios,

etc. El método analítico permite analizar el sistema tributario del

Ecuador, especialmente los incentivos tributarios, de la misma ma-

nera que la realidad actual de innovación en Ecuador, y en base a

esto, hacer una propuesta para mejorar los incentivos ﬁscales. Un

método sintético para sintetizar los incentivos ﬁscales a la innova-

ción recogidos en diversas leyes, códigos y normativas vigentes en

Ecuador.

4 | RESULTADOS

4.1 | Indicadores de innovación

Para analizar la actividad de innovación en Ecuador, se utiliza-

rán los términos inputs, outputs y outcomes. Los indicadores inputs

(entrada) deﬁnen los recursos asignados a la innovación, que provie-

nen de diferentes fuentes (públicas o privadas) y tienen diferentes

clasiﬁcaciones. Los outputs (salida) son un resultado especíﬁco (ma-

terial o no material) del proceso de innovación, sobre la base del

cual se evalúa el proceso en sí en comparación con los resultados

esperados. Los outcomes (resultado ﬁnal), por otro lado, describen

los efectos ﬁnales objetivados durante la planiﬁcación, el resultado

general esperado de la implementación de una estrategia de desa-

rrollo tecnológico.

• Indicadores inputs (entrada): número de artículos en publica-

ciones cientíﬁcas y técnicas, el número de investigadores, por millón

de personas, el gasto en I + D como porcentaje del PIB, la distribu-

ción de la ﬁnanciación de I + D.

• Indicadores outputs: solicitudes de patentes de residentes y

no residentes, así como el índice de dependencia.

• Resultados de los indicadores: Se utilizarán exportaciones de

alta tecnología para comprender el estado de la innovación tecno-

lógica en Ecuador en comparación con los países de la región.

Esfuerzos para adaptar sus instrucciones de uso y desempeñar

un papel positivo en la promoción del desarrollo bajo en carbono.

Por su parte, según Abbasi y Riaz (2016) las variables Inversión y

desarrollo ﬁnanciero desempeñaron un papel en la mitigación de

emisiones solo en el último período en que se produjo un mayor gra-

do de liberalización y desarrollo del sector ﬁnanciero. Para Solarin,

Al-Mulali, Musah y Ozturk (2017) la inversión extranjera directa, y el

desarrollo ﬁnanciero tienen un impacto positivo en el CO2 emisio-

nes. Las entradas de inversión extranjera directa en el país también

han ayudado a construir una sólida formación de capital en el país

y han unido el mercado local al mercado internacional.

4.2 | Indicadores de entrada (inputs)

Varios factores contribuyen al bajo nivel de innovación en

Ecuador. La falta de desarrollo de la conciencia pública cientíﬁca de-

tuvo este proceso y con él el progreso del país. La situación se reﬂe-

ja en los datos publicados por el Banco Mundial. En 2018, Ecuador

tenía 2142 artículos en revistas cientíﬁcas y técnicas; que es signiﬁ-

cativamente menor que en otros países de la región, como México

(16 346), Brasil (60148), Argentina (8811), Colombia (7195). Otro in-

dicador es el número de investigadores que realizan investigación y

desarrollo por millón de personas. Según el Banco Mundial, Ecuador

(2014) tenía 399 investigadores por millón de habitantes, Argentina

(2017) - 1192, Brasil (2014) - 888, México (2016) - 315. Por otro la-

do, en países desarrollados como Canadá (2017) y Estados Unidos

(2017), esta cifra es relativamente alta: 4326 y 4412, respectiva-

mente. Además, otro aspecto que afecta el proceso tecnológico es

la falta de recursos económicos públicos y privados: en Ecuador en

2014, sólo el 0, 44 % del PIB se destinó a investigación y desarrollo

(I + D), como se muestra en la ﬁgura 1, esta cifra aumentó signiﬁ-

cativamente entre 2007 y 2009 de 0,13 a 0,39 hasta que alcanzó

su punto máximo en 2014. En otros países latinoamericanos como

México, el 0,49 % del PIB se destinó a estas actividades, en Argen-

tina el 0,53 % y en Brasil el 1,27 %. Los países desarrollados que

más invierten en I + D + i son Israel, Suiza y Suecia con valores de

4,95 %, 3,37 % y 3,34 % del PIB, respectivamente, según el Banco

Mundial (2020). Esto afecta la calidad de vida de la población, la for-

taleza de las empresas e instituciones tanto públicas como privadas,

y los ingresos totales, lo que lleva a una mayor dependencia del país

de las tecnologías externas. Es importante analizar qué sectores es-

tán invirtiendo más en I + D. La ﬁgura 2 muestra los gastos en I + D

durante un período especíﬁco, que ﬁnancian diversos sectores de la

economía (empresas, gobierno, educación superior y la organización

sin ánimo de lucro) o desde el extranjero (resto del mundo) (Instituto

de Estadística de la UNESCO, 2020). En Ecuador, la mayor parte de

la inversión en I + D es realizada por el Estado (más del 40 %), en

menor medida por la educación superior y fuentes extranjeras, las

empresas comerciales no participan en el ﬁnanciamiento de I + D;

mientras que en EE.UU más del 60 % de la I + D es ﬁnanciada por

este sector. Según los resultados de la Encuesta de Ciencia, Tecno-

logía e Innovación (ACTI), correspondiente al período 2012-2014.

(Figura 3), las inversiones en I + D + i se concentran en proyectos de

ciencias sociales así como en proyectos de ingeniería y tecnología,

alcanzando en conjunto el 54 % de la inversión total. Sin embargo, a

pesar de los esfuerzos por promover la I + D, sus resultados no han

ido más allá del ámbito académico. (SENESCYT, 2018)

4.3 | Indicadores de salida (outputs)

Según la Organización Mundial de la Propiedad Intelectual

(OMPI), las estadísticas de patentes son un indicador conﬁable (aun-

que no perfecto) de la actividad inventiva de cada país. En Ecuador

(Figura 4), se presentaron 405 solicitudes de patente en 2018, de las

cuales 371 fueron solicitudes de no residentes y 34 de residentes.

(Organización Mundial de la Propiedad Intelectual (OMPI), 2020)

Otro elemento utilizado para evaluar el desempeño de la innova-

ción es el índice de dependencia. Se deﬁne como la relación entre

el número de patentes presentadas por no residentes y el número

de patentes presentadas por residentes del país emisor (Edsberg, et

al., 2002). Cuanto mayor sea el valor obtenido de la relación entre

los dos indicadores, mayor será el grado de dependencia del país de

la innovación tecnológica. En consecuencia, en el modelo de país

independiente, que se espera desde el punto de vista económico y

cientíﬁco, se obtendrán valores inferiores a 1, lo que indica el predo-

minio del uso de tecnología producida en él. En el caso de Ecuador,

los valores son muy superiores a 1. El indicador ﬂuctuó de 67,86

en 2013 a 7,31 en 2016, lo que indica una gran dependencia de

Ecuador de tecnologías externas.

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Figura 1. Gasto en I + D ( % del PIB). Fuente: Banco Mundial

Figura 2. Financiamiento de I + D en el Continente Americano. Fuente: UNESCO Instituto de estadísticas, junio 2020. Notas: +1 = 2019, -1 = 2017, -2

= 2016, -3 = 2015, -4 = 2014, -9 = 2009 )

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Figura 3. Gasto en I+D por disciplina cientíﬁca ( % del gasto total en I+D. Fuente: SENESCYT 2018) )

Tabla 1. Solicitud de Patente en Ecuador en 2013-2018

Año Patente pendiente,

residentes

Solicitud de paten-

te, no residentes

Solicitud de patente

general

Índice de dependencia

2018 34 371 405 10,91

2017 16 401 417 25,06

2016 45 329 374 7,31

2015 20 475 495 23,75

2014 24 358 382 14,92

2013 7 475 482 67,86

Elaboración: Index Mundi

Fuente: Organización Mundial de la Propiedad Intelectual

4.4 | Indicadores de resultados

Indicador utilizado - Exportaciones de productos de alta tecno-

logía. Cuando se trata de productos de alta tecnología, se reﬁere a

productos que requieren una intensa investigación y desarrollo, co-

mo los productos de las industrias aeroespacial, informática, farma-

céutica, cientíﬁca y técnica y eléctrica. Según el Banco Mundial, para

Ecuador, el último indicador Exportaciones de alta tecnología (US$ a

precios corrientes) es 68 401 030 para 2018. Durante los últimos 10

años, el valor de este indicador osciló entre 146 605 400 en 2010 y

54 807 590 en 2009 (Figura 4) (Banco Mundial, 2020).

A nivel regional, Ecuador ocupa el penúltimo lugar, por encima

de Bolivia, debido a su pequeña economía y su política de innovación

poco efectiva. Los primeros lugares los ocupan México y Brasil con

73 421 854,48 y 11 096 280,50, respectivamente. (Tabla 2).

ÍNDICES GLOBALES DE INNOVACIÓN Y EMPRENDIMIENTO

El Índice de Innovación Global (GII), elaborado por la Escuela de Nego-

cios Johnson de la Universidad de Cornell, INSEAD y la Organización

Mundial de la Propiedad Intelectual (OMPI), examina 80 indicadores

distribuidos en 7 dimensiones relacionadas con la innovación: institu-

ciones, capital humano y ciencia , infraestructura, nivel de evolución

mercado , el nivel de desarrollo empresarial , el desarrollo de la tec-

nología y la economía del conocimiento , así como los resultados de

las actividades creativas . En el informe de 2020, Ecuador ocupa el

puesto 99 de 131 economías analizadas, el 33 de 37 países de ingre-

sos medianos altos y el 15 de 18 economías de América Latina y el

Caribe, deterioro relativo, considerando que en 2013, primer año del

índice, el país ocupó el puesto 83 de 142). (Universidad de Cornell,

INSEAD y OMPI, 2020)

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Figura 4. Exportaciones de productos de alta tecnología en Ecuador, 2008-2018. Fuente: Banco Mundial) )

ÍNDICES GLOBALES DE INNOVACIÓN Y EMPRENDIMIENTO

El Índice de Innovación Global (GII), elaborado por la Escuela

de Negocios Johnson de la Universidad de Cornell, INSEAD y la Or-

ganización Mundial de la Propiedad Intelectual (OMPI), examina 80

indicadores distribuidos en 7 dimensiones relacionadas con la innova-

ción: instituciones, capital humano y ciencia , infraestructura, nivel de

evolución mercado , el nivel de desarrollo empresarial , el desarrollo

de la tecnología y la economía del conocimiento , así como los resul-

tados de las actividades creativas . En el informe de 2020, Ecuador

ocupa el puesto 99 de 131 economías analizadas, el 33 de 37 países

de ingresos medianos altos y el 15 de 18 economías de América Lati-

na y el Caribe, deterioro relativo, considerando que en 2013, primer

año del índice, el país ocupó el puesto 83 de 142). (Universidad de

Cornell, INSEAD y OMPI, 2020).

Tabla 2. Exportaciones de productos de alta tecnología (en dólares estadounidenses corrientes)

País Valor

México 73 421 854,48

Brasil 11 096 280,50

Chile 676 197,77

Colombia 606 299,08

Argentina 561 915,85

Perú 210 478,64

Uruguay 120 197,86

Ecuador 68 401,03

Bolivia 19 560,05

Fuente: Banco Mundial

4.5 | Características de los incentivos ﬁs-

cales a la innovación en Ecuador

El Libro IV del Código Orgánico de la Economía Social del Cono-

cimiento, la Creatividad y la Innovación (COESCCI) establece incen-

tivos para aquellas personas que formen parte del Sistema Nacional

de Ciencia, Tecnología, Innovación y Conocimiento Ancestral, las mis-

mas que estén debidamente acreditadas o registrado por las autori-

dades competentes, incluidas las instituciones de educación superior

donde se requiere dicho registro. Estos incentivos se dirigen a tres

áreas claramente deﬁnidas en el código: 1. Talento humano, 2. Para

la investigación responsable y 3. Para la innovación social. (Asamblea

Nacional, Diciembre, 2016).

BENEFICIOS FISCALES SOBRE EL TALENTO HUMANO

El artículo 613 COESCCI establece que los incentivos ﬁscales al

talento humano son una deducción del cien por ciento (100 %)

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• Compensación: estudiantes con educación dual y becas de

educación superior expedidos por los contribuyentes. El monto má-

ximo de la deducción adicional será ﬁjado por la administración tri-

butaria en consulta con la Secretaría de Educación Superior, Ciencia,

Tecnología e Innovación. • Costos incurridos por los contribuyentes

por los sueldos de los mentores asignados a la formación dual. El im-

porte máximo de la deducción adicional será correspondiente a 3,5

veces la retribución básica única por cada tutor. COESCCI (artículo

42) considera que la investigación responsable comprende todo pro-

ceso de investigación dirigido a la obtención de resultados que incre-

menten la productividad, la diversiﬁcación productiva, la satisfacción

de las necesidades o el efectivo ejercicio de los derechos de las perso-

nas y la naturaleza. Para la acreditación, registro y categorización de

los investigadores nacionales y extranjeros que realicen actividades

de investigación en el Ecuador, a ﬁnes de 2013 la SENESCYT emitió

el Reglamento correspondiente. Según el artículo 615 COESCCI, los

incentivos ﬁscales a la investigación responsable son: La reducción

porcentual en la tasa del impuesto sobre la renta cuando los contri-

buyentes reinviertan sus utilidades en proyectos o programas de in-

vestigación encargados o acreditados por la Secretaría de Educación

Superior, Ciencia Tecnología e Innovación. Se aplica solo al monto

reinvertido. Su reducción se aplicará de la siguiente manera: • Si tra-

bajan en la çiudad del conocimiento", su tipo se reducirá en un 10•

Una disminución del 8 % cuando se trabaja en otros espacios de co-

nocimiento, y • 6 % para el resto de actores

Exoneración del impuesto a la renta para los contribuyentes que

estén debidamente acreditados ante la Secretaría de educación su-

perior, ciencia, tecnología e innovación (SENESCYT) y que realicen

actividades exclusivas de investigación cientíﬁca responsable y que

reinviertan al menos el 10 % de sus utilidades en el país. Este incen-

tivo solo se aplica al monto reinvertido. Exoneración de impuestos

al comercio exterior en la importación de equipos e insumos a ser

utilizados en el desarrollo de programas, proyectos y actividades de

investigación. Las categorías de bienes no sujetos al impuesto serán

determinadas por el Ministro de Educación Superior, Ciencia, Tecno-

logía e Innovación.

El artículo 125 del Código Orgánico de Producción, Comercio

e Inversiones (COPCI) trata de la exención del pago de todos los im-

puestos al comercio exterior, con excepción de los aranceles aduane-

ros, sobre la importación de equipos y artículos que solo serán uti-

lizados en el desarrollo de proyectos de investigación o innovación

social por personas físicas o jurídicas debidamente acreditadas por la

Secretaría de Educación Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación

(SENESCYT), o quienes realicen donaciones de bienes importados a

los investigadores, institutos, centros, contratados en investigación,

desarrollo tecnológico o innovación social.

BENEFICIOS TRIBUTARIOS DE INNOVACIÓN SOCIAL

El artículo 74 del Código Orgánico de Economía Social del Co-

nocimiento, la Creatividad y la Innovación deﬁne la innovación social

de la siguiente manera: Es un proceso creativo y colaborativo a través

del cual se introduce un producto, servicio o proceso de valor agre-

gado nuevo o signiﬁcativamente mejorado que modiﬁca e incorpora

nuevos comportamientos sociales para resolver problemas, acelerar

las habilidades individuales o colectivas y satisfacer las necesidades

de la sociedad.

Según el artículo 623 del COESCCI, los incentivos ﬁscales a la

innovación social son:

Exoneración del pago anticipado del impuesto sobre la renta a

los contribuyentes que traigan al mercado productos y servicios inno-

vadores. Esta exoneración se aplicará durante los primeros dos perio-

dos ﬁscales durante los cuales los contribuyentes no reciben ingresos

gravados. La exoneración del pago anticipado del impuesto sobre la

renta se hará únicamente por la parte de los gastos en que incurra el

contribuyente en el proceso de elaboración de un producto innova-

dor, y siempre que la empresa haya tenido origen en una incubadora

acreditada. Este incentivo está consagrado en el artículo 41 de la Ley

de Régimen Tributario Interno. Exoneración del impuesto a la renta

sobre las rentas de los contribuyentes que operen exclusivamente

con tecnología digital libre, que incluyen el valor agregado ecuato-

riano, donde el contribuyente se encuentra registrado con la licencia

correspondiente en cumplimiento de lo establecido en el Código. Los

contribuyentes pueden beneﬁciarse de esta exención por un máximo

de cinco años. Este incentivo está especiﬁcado en la Ley de Régimen

Tributario Interno en su artículo 9.4.

Exoneración de impuestos al comercio exterior al importar equi-

pos y materiales que serán utilizados para el desarrollo de emprendi-

mientos innovadores en espacios de innovación acreditados.

Antes de la introducción de las exenciones ﬁscales propuestas

en COESCCI, no existían incentivos especíﬁcos que promovieran di-

rectamente el sector de ciencia y tecnología. Salvo los introducidos

con la entrada en vigor del Código de Producción, Registro Oﬁcial

351, 29 de diciembre de 2010, y que en cierta medida incentivan a

este sector, como podemos ver a continuación:

1. De acuerdo con el artículo 9.1 de la Ley de Régimen Tributa-

rio Interno , los contribuyentes están exentos del pago del impuesto

sobre la renta durante 5 años para el desarrollo de nuevas inversio-

nes productivas, que se realicen fuera de Quito y Guayaquil en los

sectores económicos que se consideren un prioridad, a saber : i) Bio-

tecnología y softwaere aplicado, k) desarrollo de software y servicios,

producción y desarrollo de equipos tecnológicos, infraestructura di-

gital, seguridad informática, etc.; m) Industrias de tecnología y mate-

riales de construcción sostenibles.

2. Para las micro, pequeñas y medianas empresas en el párrafo

17 del artículo 10 de la Ley de Régimen Interno se menciona que para

el cálculo del impuesto a la renta a 5 años, tendrán derecho a dedu-

cir un 100 % adicional de los gastos incurridos por dichos conceptos.

como:

a. Capacitación técnica enfocada a la investigación y desarrollo

de tecnologías que aumenten la productividad.

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En este caso, el beneﬁcio no debe exceder el 5 % del costo de

los gastos incurridos en relación con los conceptos de salario y salario

para el año en que se aplica este beneﬁcio;

b. El costo de incrementar la productividad a través de las si-

guientes actividades: asistencia tecnológica mediante la celebración

de contratos para la prestación de servicios profesionales para el dise-

ño de procesos, el desarrollo de software especializado. En este caso,

la ganancia no debe exceder el 5 % de las ventas.

5 | PROPUESTA

El objetivo de la propuesta es desarrollar lineamientos para pro-

mover la reforma de los incentivos tributarios para el desarrollo de la

ciencia, la tecnología y la innovación en Ecuador a través de la adop-

ción de medidas legales adicionales para promover el sector de la

innovación.

El primer elemento de la propuesta está dirigido a las pequeñas

y medianas empresas, facilitando la devolución de los fondos inverti-

dos por las pymes en proyectos innovadores, de desarrollo tecnoló-

gico o de investigación evaluados por la SENESCYT. Propuesta:

Artículo: “Las inversiones que realicen las PYMES en proyectos

de ciencia y tecnología o innovación, de acuerdo con los requisitos

y condiciones que determine la SENESCYT, podrán tener una deduc-

ción adicional del 50 % del valor de la inversión aplicada para compen-

sar el impuesto a la renta. Por un período de 5 años". Es importante

señalar que las PYMES en Ecuador son importantes para la econo-

mía ya que representan aproximadamente el 99 % del número total

de empresas según el Directorio de Empresas e Instituciones publica-

do por el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INEC) en 2019.

(INEC, 2020).

Por otro lado, considerando que se busca asegurar el crecimien-

to sustentable del sector de la ciencia, tecnología e innovación en el

Ecuador, se propone que todos aquellos recursos que brinde el Esta-

do a través de programas de ﬁnanciamiento o proyectos dirigidos al

desarrollo del sector de ciencia y tecnología también deben ser con-

siderados ingreso exento de impuestos.

Propuesta:

Artículo 9, numeral 25: “Transferencias económicas directas no

reembolsables que el Estado brinda a los sujetos del sector de ciencia,

tecnología e innovación caliﬁcados como tales por la SENESCYT para

la implementación de proyectos de investigación y desarrollo tecno-

lógico responsable en el marco del programa de promoción para este

sector no están sujetos a impuestos»

La investigación en Ecuador se concentra en las universidades,

por lo tanto, para asegurar un vínculo más estrecho entre la empresa

y la universidad, se propone introducir incentivos ﬁscales para que

las donaciones de empresas a universidades, institutos o centros de-

dicados a la investigación y desarrollo sean deducibles de impuesto,

siempre que como resultado de dicha donación, se cree un nuevo

producto o servicio. Propuesta:

LORTI Artículo 10, número 25: “donaciones a universidades, ins-

titutos o centros de I + D + i reconocidos como tales por la SENESCYT;

del cual se deriva un producto o servicio reconocido como innovador

en ciencia o tecnología "

Tabla 3. Clasiﬁcación de empresas)

Tamaño de la em-

presa

Ingresos anuales

(en dólares)

El número de em-

pleados

Microempresa menor o igual a

100.000

1-9

Pequeña empresa 100 001-1 000 000 10 - 49

Empresa mediana

1,000,001 -

2,000,000

50 - 99

Empresa mediana

"B"

2 000 001 - 5 000

000

100-199

Gran compañía 5 000 001 o más 200 o más

Fuente: Resultados clave del Directorio de Empresas e Institu-

ciones Ecuatorianas 2019

6 | CONCLUSION

La globalización ha creado la necesidad de vincular la tecnología

y el conocimiento en pro de las dinámicas de mercado y de la socie-

dad. En Ecuador temáticas relacionadas a las actividades de ciencia,

tecnología e innovación han cobrado relevancia durante los últimos

años, al ser áreas determinantes para el desarrollo, progreso y mejo-

ramiento del país. Sin embargo, con relación a los países de América

Latina, Ecuador ha desarrollado estas áreas en menor proporción. En

el transcurso de los últimos años, los incentivos tributarios en Ecua-

dor se han situado como un instrumento apto para fomentar la inver-

sión en el país de tal forma que aumente valor a los sectores que el

Estado considera prioritarios; tomando en cuenta que los incentivos

ﬁscales suelen ser mucho más fáciles de administrar y permiten a las

empresas elegir los proyectos más rentables.

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