Revista Económica
DOI: 10.54753/rve.v12i1.1860
Vol.12-N°1, Enero - Junio 2024
p-ISSN:2602-8204 |e-ISSN 2737-6257
ARTÍCULO DE INVESTIGACIÓN
La mineria a gran escala y su incidencia en la recaudación tributaria:
El caso de la Provincia de Zamora Chinchipe-Ecuador
Large scale mining and its impact on tax collection: The case of the Province of
Zamora Chinchipe-Ecuador
Francisco Alonso Requelme Paladines ID 1|Nancy Marlene
Vera Zhuma ID 2
1Universidad Técnica Particular de Loja-Ecuador
2Servicio de Rentas Interna (SRI) – Ecuador
Correspondencia
Francisco Alonso Requelme Paladines,
Universidad Técnica Particular de Loja-Ecuador.
Email: rfrancisco892528@gmail.com
Fecha de recepción
Mayo 2023
Fecha de aceptación
Noviembre 2023
RESUMEN
Este estudio se enfoca en examinar la incidencia de la explotación minera a gran escala en la provin-
cia de Zamora Chinchipe sobre la recaudación tributaria nacional en Ecuador. Las empresas ECUA-
CORRIENTE S.A. y LUNDING GOLD son las únicas concesionarias habilitadas en el país para la
extracción de cobre y oro, respectivamente, tras la firma de dos contratos. Se emplea un enfoque
mixto, descriptivo e interpretativo, utilizando datos del Ministerio de Energía y Recursos Naturales
No Renovables, la Superintendencia de Compañías Valores y Seguros, el Servicio de Rentas Internas,
INEC y el Banco Central del Ecuador. Los resultados destacan que, en 2022, Zamora Chinchipe se
posiciona en el cuarto lugar en recaudación nacional, impulsado principalmente por actividades mi-
neras. Así mismo, los beneficios para el país de la explotación Mina Fruta del Norte asciende a USD
2.118,10 millones y Mina Mirador USD 9.504,18 millones. Durante el periodo de enero a septiem-
bre de 2022, la provincia generó 6.150 empleos directos y 18.450 empleos indirectos, subrayando
el impacto relevante de la minería en la recaudación tributaria nacional. Aunque las regalías y los
impuestos provenientes de la minería son esenciales para financiar programas gubernamentales, se
subraya la importancia de equilibrar estos beneficios con la gestión sostenible de los recursos natu-
rales y la consideración de los impactos ambientales y sociales.
Palabras clave: Explotación minera, escala, incidencia, recaudación tributaria.
Códigos JEL: E62. L72.
ABSTRACT
This study focuses on examining the impact of large-scale mining in the province of Zamora Chin-
chipe on national tax revenue in Ecuador. ECUACORRIENTE S.A. and LUNDING GOLD are the only
authorized concessionaires in the country for the extraction of copper and gold, respectively, fo-
llowing the signing of two contracts. A mixed, descriptive, and interpretative approach is employed,
using data from the Ministry of Energy and Non-Renewable Natural Resources, the Superintendency
of Companies Securities and Insurance, the Internal Revenue Service, INEC, and the Central Bank
of Ecuador. The results highlight that in 2022, Zamora Chinchipe ranks fourth in national revenue,
primarily driven by mining activities. Likewise, the benefits to the country from the exploitation of
Mina Fruta del Norte amount to USD 2,118.10 million, and Mina Mirador USD 9,504.18 million.
During the period from January to September 2022, the province generated 6,150 direct jobs and
18,450 indirect jobs, emphasizing the significant impact of mining on national tax revenue.
Keywords: Mining exploitation, scale, incidence, tax collection.
JEL codes: E62. L72.
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Explotación minera a gran escala y su incidencia ...........
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1|INTRODUCCIÓN
La explotación minera es una de las industrias que histórica-
mente ha contribuido de manera significativa al desarrollo económi-
co de diversas naciones. Como lo determina Rodríguez et al. (2020),
la minería ha sido una fuente crucial de ingresos y empleo en nu-
merosos países, lo que ha impulsado el crecimiento económico y
la inversión en infraestructura. En el mismo sentido Narrea (2018),
afirma que la explotación de recursos minerales puede impulsar el
desarrollo económico al aportar ingresos significativos a los gobier-
nos y promover la inversión en infraestructura y servicios públicos.
Así mismo Vargas et al. (2017) sustenta que la explotación mi-
nera puede generar desigualdades económicas y sociales, además
de impactos ambientales negativos, si no se gestiona adecuadamen-
te. Este enfoque crítico enfatiza la necesidad de una gestión respon-
sable y equitativa de la minería para lograr un desarrollo económico
sostenible. Como también Edery (2021), indica que la inversión y de-
sarrollo de la infraestructura relacionada con la explotación minera,
como carreteras, puertos y energía, también aportan al desarrollo
económico, la minería puede ser un catalizador para la mejora de la
infraestructura, lo que a su vez estimula el crecimiento económico
a largo plazo.
En un análisis de los medios o recursos que aportaron con ma-
yor crecimiento económico en Latinoamérica se destaca el progreso
de Chile y Perú, que encontraron en la explotación de minerales a
gran escala una vía para su desarrollo económico (Svampa, 2019).
En el mismo sentido Poveda et al. (2021) analiza las economías de
países vecinos, en Chile la actividad minera en los últimos diez años
tuvo una participación promedio en el PIB de un 11 % y, en parti-
cular, la contribución de la minería del cobre al PIB fue de un 10 %,
así mismo Perú muestra cifras similares: la participación de la acti-
vidad minera en el PIB en los diez últimos años, fue de un 8,5 %
en promedio. La creación de empleo es otro aspecto fundamental.
La explotación minera genera empleo directo e indirecto en áreas
como la extracción, procesamiento, logística y servicios relaciona-
dos. Según Townley et al. (2017) la minería en Chile, por ejemplo,
emplea a más de 200.000 personas, lo que representa un impacto
económico significativo en términos de empleo y salarios.
La explotación minera en Ecuador ha desempeñado un papel
relevante en su desarrollo económico. La minería, especialmente la
explotación de minerales como el petróleo, el oro y el cobre, ha si-
do una fuente importante de ingresos para el gobierno ecuatoriano
y ha contribuido al crecimiento económico del país. Según el BCE
(2021), el sector minero representó aproximadamente el 7 % del Pro-
ducto Interno Bruto (PIB) en 2020. Esto resalta la importancia eco-
nómica de la explotación minera en Ecuador. Así mismo Andrade
(2023), menciona que es importante tener en cuenta que, si bien
la explotación minera puede aportar al desarrollo económico, tam-
bién plantea desafíos, como la gestión responsable de los recursos
naturales y la mitigación de impactos ambientales. La regulación y
supervisión adecuadas son esenciales para equilibrar los beneficios
económicos con la sostenibilidad y la protección del medio ambien-
te.
Los impuestos y regalías generados por la minería pueden des-
tinarse al desarrollo de servicios locales, como la construcción de
infraestructura, la prestación de servicios de salud y educación, y la
promoción del bienestar de la comunidad (Crespo, 2017). En sinop-
sis, la explotación minera puede contribuir de manera significativa
al desarrollo local al generar empleo, mejorar la infraestructura, in-
vertir en la comunidad y proporcionar ingresos fiscales a las auto-
ridades locales. Sin embargo, es fundamental que esta actividad se
lleve a cabo de manera responsable y sostenible, teniendo en cuen-
ta los impactos sociales y ambientales para garantizar un desarrollo
local beneficioso a largo plazo. Una de las formas más directas en
que la explotación minera contribuye al desarrollo local es a través
de la generación de empleo. Las minas requieren una fuerza laboral
diversa que incluye trabajadores en la extracción, procesamiento, lo-
gística y servicios relacionados. Esta generación de empleo puede
tener un impacto positivo en las comunidades locales al proporcio-
nar oportunidades de trabajo y aumentar los ingresos de las familias
(Bell et al., 2017).
Luego de haber realizado un breve preámbulo sobre la impor-
tancia de la explotación minera y su impacto en el desarrollo local
y la identificación de algunos efectos secundarios que el gobierno
debe atender. El presente estudio tiene como propósito analizar la
incidencia de la explotación minera a gran escala que se realiza en la
provincia de Zamora Chinchipe en la recaudación tributaria nacional
mediante una búsqueda minuciosa de datos disponibles en el Mi-
nisterio de Energía y Recursos Naturales No Renovables (MERNR),
la Superintendencia de Compañías Valores y Seguros (SCVS), Servi-
cio de Rentas Internas (SRI), Banco Central del Ecuador (BCE) entre
otros, en los que se busca despejar algunas interrogantes tales co-
mo: £Cuál es el aporte de la explotación minera a gran escala que se
realiza en la provincia de Zamora Chinchipe en la recaudación tribu-
taria nacional? £Cuál es el marco normativo tributario aplicado en la
minería? y £Cuáles han sido los incentivos fiscales en la tributación
de minería?.
Los datos de tipo cuantitativo y cualitativo serán analizados ba-
jo el método analítico con el propósito de dar respuesta a las pregun-
tas de investigación, organizándolos mediante una estructura lógica
que parte de un marco teórico donde se exponen los hallazgos que
hasta la fecha existen sobre el tema, a continuación se presenta la
metodología, como tercer punto la presentación de los resultados
y discusión de los mismos y finalmente se exponen las principales
conclusiones y la futura agenda de investigación, destacando en ello
el aporte teórico y empírico alcanzado por este trabajo.
2|REVISIÓN DE LITERATURA
Los diversos aspectos relacionados con la recaudación de im-
puestos y regalías provenientes de la minería, destacan su importan-
cia en la financiación de los gobiernos y el desarrollo económico. Así,
Dufey (2020), determina que la explotación minera a gran escala es
una industria clave en numerosos países, con un impacto significa-
tivo en la economía, el medio ambiente y la recaudación tributaria.
Así mismo Palma (2022), establece que la explotación minera a gran
escala genera ingresos considerables a través de la exportación de
minerales y metales. Estos ingresos pueden impulsar el crecimien-
to económico y la sostenibilidad financiera de los países (Del Pino,
2022).
Los diferentes impuestos y regalías aplicados a la minería, in-
cluyendo las tasas de regalía, el impuesto a las ganancias mineras y
otros mecanismos de recaudación. Se discute cómo la estructura de
estos tributos puede variar según el país y su impacto en los ingre-
sos fiscales. Con base a esto Guj (2012), aporta sobre la importancia
de distribuir equitativamente los ingresos mineros entre el gobierno,
las empresas mineras y las comunidades locales. Se mencionan mo-
delos de participación de las comunidades en la toma de decisiones
y la gestión de los ingresos, como los fondos de desarrollo. Por lo
tanto, se puede decir que la explotación minera a gran escala puede
tener impactos negativos en las comunidades locales y el medio am-
biente. La literatura aborda la necesidad de equilibrar los beneficios
económicos con la protección ambiental y la responsabilidad social
corporativa de las empresas mineras.
Los empresarios, al momento de decidir una inversión en de-
terminado país, analizan varios temas claves: no solo la rentabilidad
de la inversión, sino también la capacidad o posibilidad para deter-
minar por adelantado las obligaciones tributarias que deberá sopor-
tar un proyecto minero, este tipo de inversiones guardan relación
directa con la seguridad jurídica, régimen tributario, estabilidad ins-
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titucional, como también prever el mayor retorno de la inversión
a menores costes tributarios y tiempo previsto (Salas, 2016). Por
otro lado Zuzunaga (2015), identifica a la minería un tema complejo
por su extracción y agotamiento, pero también por otro lado las al-
tas inversiones y gravamen tributario, se tiene en cuenta las etapas
principales mineras, por ejemplo, en la fase de exploración, que es
una fase de alto riesgo y alta inversión respecto de un yacimiento
que probablemente no exista, es decir de una inversión que proba-
blemente nunca reditúe si exploramos en zonas que tienen conce-
siones sin reservas. En el mismo sentido Acosta (2020), indica que,
en la etapa de explotación y los contratos mineros pueden llegar a
generar distorsiones importantes en la aplicabilidad de la normati-
va tributaria al estar expuesta a discreciones fuera de la norma en
temas de incentivos fiscales y a la compleja situación de control de
producción efectiva minera.
Cuando se habla de cocesionarios mineros, estos han sido téc-
nicamente calificados para el inicio de la explotación de los recursos.
Los Estados pueden empezar a realizar proyecciones no solo de los
recursos que se prevean exportar y de los ingresos que la venta de
los mismos representaría, sino también proyecciones en materia fis-
cal, esto es, programar posibles escenarios de recaudación tributaria
(Arce, 2016). Posterior, Camacho (2019), sustenta que los niveles de
exportaciones por la producción de minerales a gran escala, gene-
ran rentas económicas sustanciales, que en muchos casos corres-
ponden al principal rubro del PIB de cada país, se vuelve primordial
la existencia de administraciones que cumplan con su tarea de ges-
tionar los ingresos de manera prudente y equilibrada, evitando el
riesgo que tienden a agravar otros desequilibrios socioeconómicos
entre jurisdicciones de un mismo país, lo cual pone sobre relieve
la importancia que tienen la asignación de potestades tributarias y
responsabilidades de gasto en los países con mayor grado de des-
centralización fiscal.
Las rentas generadas por recursos naturales no renovables pre-
sentan una crucial contribución en el destacado desempeño macro-
económico de América Latina durante la última década, el manejo
fiscal de los recursos naturales no renovables se ha vuelto un tema
de especial interés para la mayoría de los países de la región, así
como para algunos países del Caribe, tanto para aquellos, con cono-
cida tradición productora/exportadora como para los que muestran
una actividad incipiente en este rubro con cierta posibilidad de desa-
rrollo futuro, destacándose en este último grupo a Ecuador (Gómez,
2015). Por otra parte, Mensah et al. (2017) mencionan que las in-
dustrias extractivas son únicas en muchos sentidos: el sector está
conformado por altos costos irrecuperables en forma de inversio-
nes sustanciales que no pueden recuperarse si un proyecto no tiene
éxito; plazos de entrega prolongados desde la inversión inicial has-
ta la puesta en marcha del proyecto y vidas muy largas de produc-
ción/proyecto; costos fluctuantes y precios de materias primas que
a su vez influyen en la rentabilidad de la exploración, el desarrollo
y la extracción; demanda volátil; e impactos ambientales, incluidas,
en última instancia, las responsabilidades de "desmantelamiento.o
recuperación. Las industrias extractivas suelen estar ubicadas en
áreas remotas, a gran distancia de sus eventuales mercados (Pala-
cios, 2020). Al mismo tiempo, las empresas activas en las industrias
extractivas tienen el potencial de obtener ganancias sustanciales
por encima del rendimiento de la inversión requerido para inducir
su aceptación de los riesgos que asumen es decir, ganancias inespe-
radas o extraordinarias (Gómez, 2015).
En este contexto las inversiones en industrias extractivas mi-
neras contribuyen a movilizar recursos internos para el desarrollo,
convirtiéndose cada vez más en un sector que cobra una importan-
cia relevante para muchos países en desarrollo y economías emer-
gentes. La inversión directa que generan dichas industrias no solo
contribuye de manera significativa a la expansión de la economía,
sino que también proporciona una base de ingresos más amplia y
potencialmente importante para el desarrollo económico adicional
que los países desean lograr (Escalona, 2020). Por ello, Ralbovsky
(2012), indica que, dada la gran inversión de capital requerida pa-
ra desarrollar y producir recursos naturales, y el hecho de que la
producción también está físicamente presente en el país de origen,
a menudo con precios de referencia del mercado mundial disponi-
bles, el riesgo de que las autoridades fiscales no puedan validar el
valor de venta del total de producción neto (minero) puede ser alto
al de otras empresas no basadas en materias primas.
Por lo tanto, Yagual (2021), puntualiza que las técnicas de ero-
sión de la base imponible y transferencia de beneficios pueden dife-
rir en comparación con otros sectores, sin embargo, dados los gran-
des valores de producción asociado y los costos de desarrollo, existe
una preocupación creciente sobre la erosión de la base impositiva
del país de origen a través de estrategias agresivas de planificación
fiscal y, por lo tanto, los procedimientos y prácticas de diseño y ad-
ministración del régimen fiscal deben abordar adecuadamente estos
problemas.
En este ámbito, el Estado ecuatoriano ha concesionado dos ya-
cimientos mineros para la explotación de recursos minerales a gran
escala, a saber: Fruta de Norte para la explotación de oro y Mirador
para la explotación de cobre, ambos concesionarios se encuentran
ubicados en la provincia de Zamora Chinchipe. En la Figura 1, se
encuentra un mapa en el que se ubica los concesionarios mineros
citados.
Al dar un impulso importante de la venta de hidrocarburos a la
comercialización de minerales metálicos, con la expectativa crecien-
te de ingresos estratégicos para el país, se espera que Ecuador se
sume a países como Chile en donde ya se ha creado una empresa
que permite manejar los minerales por cuenta del gobierno nacional,
esta empresa llamada Corporación Nacional del Cobre (CODELCO)
permite al estado Chileno administrar los minerales que se exportan
sin necesidad de colaboración de la empresa privada, por ello, y da-
da la experiencia del caso chileno, se espera que el desarrollo minero
ambiental y responsable en Ecuador, tenga los resultado esperados,
en el que converjan políticas sustentable y sostenibles junto con la
normativa o reglas del juego dadas para el efecto (Arellano, 2012).
Así, Vallejo et al. (2015) manifiesta que en los últimos años, la
industria minera ha ganado una importancia significativa en la eco-
nomía de muchos países en desarrollo, incluido Ecuador, la extrac-
ción de recursos naturales como oro, cobre, plata y zinc se ha con-
vertido en una fuente importante de ingresos para el país. Sin em-
bargo, también ha generado preocupaciones en torno a su impacto
en el medio ambiente y la sociedad. Según Durán (2018), la mine-
ría a gran escala puede tener consecuencias negativas en la salud de
las personas y en el ecosistema local. Además, el autor señala que el
sector minero a menudo está vinculado a conflictos sociales, espe-
cialmente en áreas donde las comunidades locales tienen derechos
sobre la tierra.
Según Ortiz (2017), la industria minera puede tener un efecto
multiplicador en la economía, ya que puede crear empleo y promo-
ver la inversión en infraestructura y servicios públicos. Además, el
autor señala que los impuestos y las regalías pagadas por las empre-
sas mineras pueden ser una fuente importante de financiamiento
para el presupuesto del gobierno. Sin embargo, la relación entre la
minería a gran escala y la recaudación tributaria no siempre es cla-
ra y directa. Como también Rentería (2019), indica que, en algunos
casos, las empresas mineras pueden utilizar estrategias para mini-
mizar sus obligaciones fiscales, como la transferencia de precios y
la evasión de impuestos. Además, el autor señala que la falta de
transparencia y la corrupción pueden afectar negativamente la re-
caudación tributaria. Por lo tanto, es importante que los gobiernos
desarrollen políticas fiscales efectivas y transparentes para garanti-
zar que la industria minera contribuya adecuadamente al bienestar
económico y social del país.
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Figura 1. Provincias con actividad minera en Ecuador
La relación entre la minería a gran escala y la recaudación tribu-
taria también puede verse afectada por factores macroeconómicos
y políticos. A decir de Arce (2016), las fluctuaciones en los precios
internacionales de los metales pueden afectar la rentabilidad de las
empresas mineras y, por lo tanto, su capacidad para pagar impuestos
y regalías. Además, los autores señalan que la inestabilidad política
y la falta de seguridad jurídica pueden disuadir la inversión extranje-
ra en el sector minero, lo que a su vez puede reducir la contribución
de la minería a la economía y la recaudación tributaria.
Es importante destacar que la recaudación tributaria no es el
único indicador de los efectos de la minería a gran escala en la eco-
nomía y la sociedad. Según Bebbington (2013), la industria minera
puede tener efectos tanto positivos como negativos en el desarro-
llo sostenible de las comunidades locales. Por un lado, puede crear
empleo, mejorar la infraestructura y aumentar los ingresos fiscales.
Por otro lado Arévalo (2014), determina que la minería a gran escala
también puede generar conflictos sociales, degradación ambiental
y pérdida de recursos naturales y culturales. Por lo tanto, es impor-
tante que los gobiernos y las empresas mineras adopten un enfoque
integrado y equilibrado que tenga en cuenta tanto los beneficios co-
mo los riesgos asociados con la industria minera.
En la región se tiene ya dos países que se destacan en merca-
dos internacionales por la comercialización de sus minerales y que
se han convertido en un referente para las naciones sudamericanas,
se destaca Chile y Perú, que según Jorratt (2021), ha definido instru-
mentos tributarios razonables para gravar la actividad minera, com-
binando un impuesto sobre las utilidades con royalties basados en
utilidades. En el caso de Perú la regalía minera tiene además un lími-
te inferior igual al 1 % de las ventas, lo que asegura algún ingreso en
los años con pérdidas tributarias. Las tasas efectivas de tributación
en el impuesto sobre las utilidades suelen ser menores a las tasas
nominales, debido principalmente a los esquemas de depreciación
acelerada de los activos fijos y deducción acelerada de los gastos
pre-operacionales y costos de desbroce. Por su parte, los royalties
son poco progresivos, pues si bien el diseño contempla tasas más al-
tas a medida que los márgenes operacionales aumentan, esas tasas
se alcanzarían solo con precios extremadamente altos.
Si bien las empresas mineras deben soportar las obligaciones
tributarias que cubren la generalidad de los contribuyentes de los di-
ferentes sectores económicos, esto es Impuesto al Valor Agregado
(IVA), Impuesto a la Salida de Divisas (ISD), Impuesto a la Propiedad
Vehicular, aranceles a las importaciones, además de otras obligacio-
nes como la seguridad social de sus trabajadores, retenciones de
dividendos pagados a sus accionistas, entre otros; los gobiernos es-
tán en potestad de agregar impuestos particulares para las empresas
mineras, con el objetivo de obtener rentas económicas por el desa-
rrollo de estas actividades y al mismo tiempo aplicar incentivos de
carácter tributario que hagan más atractiva la actividad minera en
su país. Entre los impuestos aplicados para la actividad minera en
América Latina y el Caribe, se destacan los presentados por (Jorratt,
2021), los siguientes:
- Impuesto sobre las utilidades (ISU), definido como una tasa
plana que se aplica sobre la utilidad tributable de cada año.
- Royalties o generalmente conocidos como regalías, no existe
una definición única de lo que se entiende por un royalty. Los im-
puestos especiales a la minería adoptan diversas formas y no siem-
pre hay consenso respecto de si un determinado gravamen corres-
ponde o no a un royalty.
- Impuestos sobre la renta económica, permite deducir como
gasto el costo de oportunidad del capital de los inversionistas, de tal
forma que la base imponible sea la ganancia extraordinaria, es decir,
aquella que está por encima de la que exigen los inversionistas para
entrar en el negocio.
A pesar de que los incentivos fiscales son una herramienta uti-
lizada para promover la inversión en el sector minero, su impacto
en la recaudación tributaria es objeto de controversia. Según Fer-
gusson (2015), los incentivos fiscales en el sector minero pueden
resultar en una reducción significativa de la base impositiva, ya que
muchas veces son otorgados por un período prolongado de tiem-
po y en algunos casos, eximen del pago de ciertos impuestos. Ade-
más, los incentivos fiscales pueden generar una competencia entre
países y regiones para atraer inversión extranjera, lo que puede re-
sultar en una reducción de la recaudación tributaria en los países
anfitriones (Hein, 2015). Por otro lado, algunos autores señalan que
los incentivos fiscales pueden resultar en un aumento de la inver-
sión y, en consecuencia, en un aumento de la producción y de la
recaudación tributaria (Walter et al., 2014).
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3|DATOS Y METODOLOGÍA
Para el desarrollo del presente estudio se utilizó las fuentes de
datos disponibles en el Ministerio de Energía y Recursos Naturales
No Renovables (MERNR), la Superintendencia de Compañías Valo-
res y Seguros (SCVS), Servicio de Rentas Internas (SRI), INEC, Banco
Central del Ecuador (BCE), entre otros, información proporcionada
sobre la producción y la inversión minera y la relación con la emplea-
bilidad, los ingresos tributarios y las regalías en la provincia de Zamo-
ra Chinchipe-Ecuador. Además, los datos, normativas e información
examinada minuciosamente fueron identificados, analizados y inter-
pretados mediante un enfoque de carácter mixto; descriptivo para
expresar representativamente los datos recopilados como también
interpretativo para describir y analizar la información recabada, to-
do esto mediante el método analítico, proceso que permitió el cum-
plimiento de los objetivos y dar respuesta a las interrogantes de la
investigación.
4|DISCUSIÓN DE RESULTADOS
En Ecuador se promulgaron diversas leyes y regulaciones que
establecieron el marco jurídico para la exploración y explotación de
recursos naturales, incluyendo la minería a gran escala. La ley que
regula la minería es la Ley de Minería de 2009, que establece los
derechos y obligaciones de los titulares de concesiones mineras y
los mecanismos para su explotación y regulación.
Además de la Ley de Minería, otras leyes y regulaciones rele-
vantes para la recaudación tributaria, incluyen la Ley de Régimen
Tributario Interno y el Código Orgánico de Organización Territorial,
Autonomía y Descentralización, que establecen las competencias
y responsabilidades de los gobiernos locales en la recaudación de
impuestos y en el manejo de los recursos naturales dentro de sus
jurisdicciones.
Ahora bien, profundizando en la normativa tributaria ecuato-
riana, las empresas mineras deben cumplir con lo dispuesto en la
Constitución de la República del Ecuador, el Código Tributario, el
Código Orgánico de Ordenamiento Territorial y Administración Des-
centralizada, la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y la Ley
de Minería, cuyos cuerpos normativos disponen el pago de los si-
guientes impuestos:
1. Patentes, regalías, y utilidades a las concesiones mineras,
2. Impuesto a la Renta,
3. Impuesto al Valor Agregado (IVA) a las operaciones internas,
4. Impuesto al Valor Agregado (IVA) a las importaciones,
5. Impuesto a los vehículos motorizados,
6. Impuesto a la salida de divisas (ISD),
7. Otros conceptos, como multas e intereses.
De acuerdo a lo dispuesto en el Art. 34 de la Ley de Minería,
durante la etapa de explotación de la concesión minera, el conce-
sionario deberá pagar una patente de conservación equivalente al
10 % de una remuneración básica unificada por cada hectárea mine-
ra concesionada.
Seguidamente, el Art. 92 y 93 de la norma ibidem, dispone que
el Estado ecuatoriano como propietario de los recursos naturales no
renovables, tendrá derecho a recibir el pago de una regalía de parte
de los concesionarios mineros que realizan labores de explotación,
para este efecto el concesionario minero deberá pagar una regalía
equivalente a un porcentaje, sobre la venta del mineral principal y
los minerales secundarios, entre el 3 % y el 8 % sobre las ventas,
adicional al pago correspondiente del Impuesto a la Renta, del por-
centaje de utilidades atribuidas al Estado conforme esta Ley y del
Impuesto al Valor Agregado determinado en la normativa tributaria
vigente. Más adelante, el segundo artículo enumerado a continua-
ción del Art. 133 de la Ley de Minería, dispone el pago al Estado
del 10 % de las utilidades generadas en la actividad minera que se
destinarán, única y exclusivamente, a proyectos de desarrollo local
y el restante 5% deberá ser distribuido entre sus trabajadores.
Ahora bien, en Ecuador solo se exporta, no se comercializa in-
ternamente los minerales que se extraen a gran escala: oro, cobre,
plata o sus concentrados. Las concesiones otorgadas por el Estado
ecuatoriano a las sociedades ECUACORRIENTE S.A. Y LUNDING
GOLD les permiten realizar la exploración y explotación de minera-
les. Una vez que explotan, comercializan en mercados internaciona-
les. Pero una vez que venden, de acuerdo a lo dispuesto en el ar-
tículo 408 de la Constitución de la República del Ecuador, el Estado
participará en los beneficios del aprovechamiento de estos recursos,
en un monto que no será inferior a los de la empresa que los explo-
ta, en este sentido, los contratos suscritos disponen que el 52 % de
la rentabilidad de los resultados operacionales, es decir de las utili-
dades, serán para el país y el 48 % para los concesionarios mineros
que explotan el mineral. Recalcar que los proyectos mina Fruta del
Norte y Mirador, son los únicos en el país en fase de producción y
explotación; existen otros en fase de evaluación económica y explo-
ración.
Los mencionados concesionarios también deben cumplir con
el pago de los impuestos “tradicionales” que cubre toda sociedad
que opera en territorio ecuatoriano, esto es Impuesto al Valor Agre-
gado (IVA), que de acuerdo al artículo 52 de la Ley de Régimen Tri-
butario Interno grava al valor de la transferencia de dominio o a
la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas
sus etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de
propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios
prestados. Además del Impuesto a la propiedad de los Vehículos Mo-
torizados, que de conformidad al artículo 1 de la Ley de Reforma Tri-
butaria, deberá ser cancelado de manera anual tomando como base
el avalúo vehicular.
Un impuesto más que deberán pagar los concesionarios mine-
ros es el Impuesto a la Salida de Divisas (ISD), impuesto creado a
través del artículo 155 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tribu-
taria, sobre todas las operaciones y transacciones monetarias que
se realicen al exterior, cuya tarifa inició y se mantuvo hasta diciem-
bre de 2021 con el 5 % sobre los valores que se enviaban al exterior
y que de conformidad al Decreto Ejecutivo No. 643 emitido con fe-
cha 10 de marzo de 2023 tendrá una reducción progresiva hasta
llegar a un 2 % a partir de diciembre de 2023.
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